Juni 2010 - Vollständige Ausgabe anzeigen kanadische Steueränderungen für Arbeitnehmeraktienoptionen Das kanadische Bundeshaushalt (Budget), angekündigt und mit Wirkung vom 4. März 2010, führte einige bemerkenswerte Änderungen an den steuerlichen Auswirkungen von Mitarbeiteraktienoptionen ein. Arbeitnehmer, die Aktien eines Arbeitgebers gemäß einem Mitarbeiteraktienoptionsvertrag erwerben (oder ein Tandemaktienwertsteigerungsrecht in Aktien), sind verpflichtet, die Differenz zwischen dem Wert des Wertpapiers zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Betrag als Ertrag zu erfassen Die der Arbeitnehmer bei Ausübung der Option als steuerpflichtige Arbeitsleistung tatsächlich entrichtet hat. Dies ist nach wie vor der Fall. Die vorgenommenen Änderungen beziehen sich im Wesentlichen auf den Zeitpunkt der Einbeziehung und die Verfügbarkeit eines Steuerabzugs, um den Wert des steuerpflichtigen Nutzens (in einigen Fällen) auf eine Verringerung der Kapitalertragsbehandlung zu reduzieren. Im Rahmen der bestehenden Regelung waren Angestellte von börsennotierten Gesellschaften berechtigt, die Anerkennung des steuerbaren Vorteils bis zum Zeitpunkt der Veräußerung der Anteile unter bestimmten Voraussetzungen aufzuschieben. Nach den Haushaltsregeln wäre diese Stundung für Optionen von öffentlich gehandelten Unternehmen, die nach dem 4. März 2010 ausgeübt werden, nicht mehr verfügbar. Diese Änderung berührt nicht die Aufschiebung, die für Optionen in Bezug auf kanadisch kontrollierte private Kapitalgesellschaften zur Verfügung steht. Einzelne Steuerzahler, die sich bisher dafür entschieden haben, die Besteuerung ihrer Aktienoptionszusagen bis auf das Jahr der Veräußerung zu verschieben, können eine Sonderwahl in Anspruch nehmen, die im Großen und Ganzen ihre Steuerpflicht auf den Veräußerungserlös für die Aktienoptionen beschränkt . Diese Erleichterung, die die Steuerzahler unterstützen soll, die Aktien halten, die heute weniger wert sind als ihre Steuerschuld gegenüber diesen Aktien, steht den Mitarbeitern zur Verfügung, die ihre Optionen vor dem Jahr 2010 ausgeübt haben, sofern die Wahl vor der Einreichungsfrist für das Jahr 2010 abgelegt wird Der Bundeshaushalt verdeutlicht auch, dass die Veräußerung von Rechten aus einer Optionsvereinbarung an eine Partei ohne Waffenlange zum Zeitpunkt der Veräußerung zu einer steuerpflichtigen Arbeitsleistung führt. Dies soll als eine Klarstellung des bestehenden Rechts dienen. Stock Appreciation Rights (SARs) berechtigen einen Mitarbeiter zu wählen, entweder Aktien an den Arbeitgeber oder eine Barzahlung erhalten. Nach dem bereits bestehenden SAR-Regime hatten Arbeitnehmer, die eine Barzahlung erhielten, Anspruch auf einen Abzug in Höhe von 50 des steuerpflichtigen Vorteils, während der Arbeitgeber berechtigt war, die Kosten der Barzahlung an den Arbeitnehmer abzuziehen. Nach den vorgeschlagenen Regeln ist es für den Arbeitgeber und die Arbeitnehmer nicht mehr zulässig, Abzüge für die Barzahlung zu erhalten. Stattdessen ist der Arbeitgeber verpflichtet, stattdessen auf den Steuerabzug zu verzichten, der dem Arbeitgeber sonst für die Barauszahlung zur Verfügung stehen würde, damit die Arbeitnehmer 50 steuerpflichtige Leistungen abziehen können. Der Bundeshaushalt klärt die Regeln für die Einbehaltung durch einen Arbeitgeber weiter, wobei der Arbeitgeber verpflichtet, an der Quelle für alle Aktienoptionen, die am oder nach dem 1. Januar 2011 gewährt werden, Vorbehalte einzuziehen, sofern nichts anderes angegeben ist Abwicklung Eine Barabwicklung ist eine Abwicklungsmethode, die bei bestimmten Futures - und Optionskontrakten verwendet wird, wenn der Verkäufer des Finanzinstruments nach Ablauf oder Ausübung nicht den tatsächlich zugrunde liegenden Vermögenswert abliefert, sondern stattdessen die entsprechende Barmittelposition überträgt. Für Verkäufer, die nicht wollen, den tatsächlichen Besitz der zugrunde liegenden Cash-Ware zu nehmen. Eine Barausgleich ist eine bequemere Methode der Abwicklung von Futures und Optionskontrakten. Zum Beispiel ist der Käufer eines Cash-Settled-Baumwoll-Futures-Kontrakt verpflichtet, die Differenz zwischen dem Spot-Preis von Baumwolle und dem Futures-Preis zu zahlen, anstatt das Eigentum an physischen Bündeln von Baumwolle zu nehmen. BREAKING DOWN Barausgleich Bei Futures und Optionskontrakten handelt es sich um derivative Instrumente mit Werten auf Basis eines Basiswerts. Der Vermögenswert kann ein Eigenkapital oder eine Ware sein. Wenn ein Futures-Kontrakt oder Optionskontrakt abgelaufen ist oder ausgeübt wird, ist der konzeptionelle Rückgriff für den Inhaber des Vertrags, die physische Ware zu liefern oder die tatsächlichen Aktien zu übertragen. Dies ist bekannt als physische Lieferung und ist viel umständlicher als eine Barabrechnung. Wenn ein Anleger beispielsweise auf einen Futures-Kontrakt mit einem Wert von 10.000 Euro verzichtet, ist es am Ende des Vertrages unpraktisch, wenn der Inhaber physisch Silber an einen anderen Investor liefert. Um dies zu umgehen, können Futures - und Optionskontrakte mit einem Barausgleich durchgeführt werden, wobei dem Inhaber der Position entweder der Unterschiedsbetrag zwischen dem ursprünglichen Kurs und dem Schlussabschluss entweder gutgeschrieben oder belastet wird. Ein Beispiel für einen Barausgleich Futures-Kontrakte werden von Anlegern getroffen, die glauben, dass eine Ware künftig steigen oder fallen wird. Wenn ein Investor einen Futures-Kontrakt für Weizen verkürzt, geht er davon aus, dass der Weizenpreis kurzfristig sinkt. Ein Vertrag wird mit einem anderen Investor initiiert, der die andere Seite der Münze nimmt und glaubt, dass Weizen im Preis steigt. In diesem Beispiel geht ein Investor auf einen Futures-Kontrakt für 100 Scheffel Weizen für insgesamt 10.000. Dies bedeutet, am Ende des Vertrages, wenn der Preis von 100 Scheffel Weizen auf 8.000 sinkt, wird der Investor auf 2.000 verdienen. Allerdings, wenn der Preis von 100 Scheffel Weizen auf 12.000 erhöht, verliert der Investor 2.000. Konzeptionell werden am Ende des Vertrages die 100 Scheffel Weizen dem Investor mit der langen Position geliefert. Allerdings, um die Dinge einfacher zu machen, kann eine Barabrechnung verwendet werden. Wenn der Preis auf 12.000 ansteigt, muss der Kurzinvestor die Differenz von 12.000 - 10.000 oder 2.000 bezahlen, anstatt tatsächlich den Weizen zu liefern. Umgekehrt, wenn der Preis auf 8.000 sinkt, wird der Investor 2.000 von der Long-Position bezahlt.
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